出口抵减内销产品应纳税额的账务处理
出口抵减内销产品应纳税额的账务处理一、出口抵减内销产品应纳税额的核算企业应在"应交税金--应交增值税"科目下增设"出口抵减内销产品应纳税额"专栏1.记录企业按照"通知"规定的退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额时:借:应交税金--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷:应交税金--应交增值税(出口退税)2.对确因出口比重过大,在规定期限内不足抵减的,不足部分可按有关规定给予退税,企业在实际收到退税款时:借:银行存款贷:应交税费--应交增值税(出口退税)二、出口抵减内销产品应纳税额的计算公式出口抵减内销产品应纳税额=当期免抵退税额-当期(实际)应退税额=当期免抵税额其中:当期免抵退税额=出口产品离岸价+国家规定的该产品出口退税率而"当期(实际)应退税额"应该怎样确定呢?它取决于当期期末"应交税费--应交增值税"科目的借方余额与计算出的"当期免抵退税额"的金额的比较,谁小取谁;但如果当期"应交税费--应交增值税"科目的余额在贷方,表示企业要实际缴税,就没有实际要退的税款了,这时"当期(实际)应退税额"等于零,"出口抵减内销产品应纳税额"就等于"当期免抵退额"."当期免抵退税额"即是"出口退税"的金额计入"应交税费--应交增值税(出口退税)","当期(实际)应退税额"计入"其他应收款--应收出口退税款".出口抵减内销产品应纳税额案例分析A企业外销产品离岸价2万元,退税率13%,按三种情况分别做会计处理:1."应交税费--应交增值税"科目期末余额为借方2800元;2."应交税费--应交增值税"科目期末余额为借方2000元;3."应交税费--应交增值税"科目期末余额为贷方1000元.首先计算,当期免抵退税额=20000×13%=2600(元)其次,分别确定三种情况下的当期(实际)应退税额.1.当期末"应交税费--应交增值税"科目为借方余额2800元大于"当期免抵退税额"2600元,按"谁小取谁"的原则,故取2600元,则"当期(实际)应退税额"为2600元.出口抵减内销产品应纳税额=当期免抵退税额-当期(实际)应退税额=2600-2600=0(元)会计分录为:借:其他应收款--出口退税2600贷:应交税费--应交增值税(出口退税)26002.当期末"应交税费--应交增值税"科目为借方余额2000元时,2000元小于计算出的"当期免抵退税额"2600元,按"谁小取谁"的原则,故取2000元,则"当期(实际)应退税额"是2000元.出口抵减内销产品应纳税额=当期免抵退税额-当期(实际)应退税额=2600-2000=600(元)会计分录为:借:其他应收款--应收出口退税款2000应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)600贷:应交税费--应交增值税(出口退税)26003.当期末"应交税费--应交增值税"科目为贷方余额1000元时,因为是贷方余额,说明企业本月还需要缴税,"当期(实际)应退税额"等于零.出口抵减内销产品应纳税额=当期免抵退税额-当期(实际)应退税额=2600-0=2600(元)会计分录为:借:应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)2600贷:应交税费--应交增值税(出口退税)2600出口抵减内销产品应纳税额的账务处理方法是什么?在小编整理的上文中,不仅分享了处理的方法,还列举了一个实例,不知大家是否学会了没有?如果还有不明的地方,大家可再次与小编联系,或在本站中搜索相关内容学习.感谢大家,再见.
出口抵减内销产品应纳税额是什么
出口抵减内销产品应纳税额是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。出口抵减内销产品应纳税额-核算 企业应在“应交税金-应交增值税”科目下增设“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录企业按照“通知”规定的退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额。
企业按照“通知”规定的退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额，借记“应交税金-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目，贷记"应交税金-应交增值税（出口退税）”科目。 对确因出口比重过大，在规定期限内不足抵减的，不足部分可按有关规定给予退税，企业在实际收到退税款时，借记“银行存款”科目。贷记“应交税金-应交增值税（出口退税）”科目。
